Ця операція дозволяє створити податкову накладну з ПДВ-зобов’язання, що виникає при імпорті деяких видів послуг.

Коли потрібно нараховувати ПДВ-зобов’язання на імпорт послуг. Пам’ятка:

Відповідно до п. 185 ПКУ, об’єктом оподаткування ПДВ є операції з місцем постачання на території України.

За загальним правилом для імпорту послуг місце постачання визначається місцем реєстрації постачальника послуги. Тому в більшості випадків ПДВ-зобов’язання на імпорт послуг не нараховується.

Є винятки:

1. Відповідно до 186.2.1 ПКУ, місцем постачання послуг, пов’язаних з рухомим майном, є місце їх фактичного постачання, тобто місця, де вони фактично здійснені. Це транспортно-допоміжні послуги, навантаження, розвантаження, перевантаження, складської обробки товарів, переробітки сировини, проведення експертизи та оцінки рухомого майна, послуги перевезення пасажирів і вантажів, постачання продуктів харчування й напоїв, ремонтні роботи, а також інші послуги, що пов’язані з рухомим майном. Тобто, якщо послуги від нерезидента були здійснені на території України, ПДВ нараховується, якщо за митною територією України — то ні.

2. Відповідно до 186.2.2 ПКУ, місцем постачання послуг, які пов’язані з нерухомим майном, є фактичне місцезнаходження нерухомого майна. Це послуги агентств з нерухомості, підготовка та проведення будівельних робіт та інші. Тобто, якщо послуги стосуються нерухомого майна, яке знаходиться поза територією України, ПДВ-зобов’язання не нарахвується. Якщо послуги, отримані від нерезидента, стосуються нерухомого майна, що знаходиться в України — ПДВ нараховується.

3. Відповідно до 186.2.3 ПКУ, місцем постачання послуг у сфері культури, мистецтва, освіти, науки, спорту, розваги, проведення конференцій, семінарів є місце фактичного надання послуг, тобто місця, де надаються такі послуги та відбуваються заходи. Тобто, якщо семінар організовує нерезидент на території України, ПДВ нараховується, якщо на території іншої країни — то ні.

4. Пунктом 186.3 ПКУ передбачено послуги, для яких місце постачання визначається місцем реєстрації отримувача послуг. Серед них: рекламні, консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні, бухгалтерські, аудиторські, консультації з питань інформатизації, надання персоналу, надання в оренду (лізинг) рухомого майна, телекомунікаційні, радіо- та телевізійного мовлення, транспортно-експедиторські послуги, надання майнових прав інтелектуальної власності тощо. ПДВ-зобов’язання за операціями з імпорту таких послуг визнає замовник.

Абз. 3 ст. 187.8 ПКУ говорить про те, що датою виникнення податкових зобов’язань у разі постачання послуг нерезидентами, місцем надання яких є митна територія України, є перша із подій: або дата списання коштів, або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг (акцепту). Тобто у випадку послуг, які постачаються нерезидентом, якщо виникає ПДВ-зобов’язання, його рахуємо за першою із подій.

Податкове зобов’язання з ПДВ створюється в онлайн бухгалтерії БукКіпер на підставі проведеного Акту виконаних робіт в валюті.

Бухгалтерська програма автоматично заповнить податкову накладну, де у назві продавця буде вказано найменування нерезидента і через кому країна (допускається заповнення найменування продавця без перекладу державною мовою). В полі ІПН продавця буде вказано умовний ІПН: 5 і 00000000000 (11 «нулів»). В рядках, відведених для заповнення даних покупця, будуть вказані дані вашої фірми, код ЄДРПОУ та ІПН. У верхньому лівому кутку буде вказано тип причини невидачі податкової накладної — «14» — «Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента».

Усі інші реквізити податкової накладної розділу А і розділу Б заповнюються без особливостей.

Сума за податковою накладною автоматично буде включена до рядка 6 Податкової декларації з ПДВ «Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України».